Podatek u źródła – WHT w praktyce. Od certyfikatu rezydencji do wypłaty dywidendy, odsetek i należności za usługi

⏱️ Czas trwania szkolenia: 3 godziny

⏱️ Data szkolenia: 30.10.2026 09.30-14.30

💻 Forma szkolenia: online.

🎥 Dostępne jest nagranie szkolenia. Nagranie oraz materiały szkoleniowe są dostępne w strefie klienta w zakładce „Moje kursy”.

Materiały i link do spotkania są udostępniane w strefie klienta. Dzień przed szkoleniem uczestnicy otrzymują również wiadomość przypominającą o szkoleniu.

🎯 CEL SZKOLENIA

Podatek u źródła jest jednym z tych obszarów, w których bardzo łatwo przyjąć zbyt duże uproszczenie: „mam certyfikat rezydencji, więc wszystko jest w porządku”.

Tymczasem certyfikat rezydencji to dopiero jeden z elementów analizy. W wielu przypadkach trzeba jeszcze ustalić, jaki jest charakter dokonywanej płatności, czy dana należność w ogóle znajduje się w katalogu objętym podatkiem u źródła, czy zastosowanie ma umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, kto jest rzeczywistym właścicielem należności oraz jakie obowiązki dokumentacyjne spoczywają na polskim płatniku.

Celem szkolenia jest nauczenie uczestników praktycznego schematu analizy WHT krok po kroku.

Podczas zajęć pokażemy, jak analizować zarówno klasyczne przypadki, takie jak wypłata dywidendy, odsetek czy należności licencyjnych, jak również codzienne zakupy usług i narzędzi od zagranicznych kontrahentów.

Omówimy m.in. płatności za Adobe, Canva, aplikacje internetowe, wirtualne dyski, programy do projektowania, usługi reklamowe, doradcze, zarządcze i raportowe.

Celem szkolenia jest przede wszystkim odpowiedź na pytanie:

Jak rozpoznać, czy dana płatność powoduje obowiązki w podatku u źródła i co dokładnie trzeba zrobić, aby rozliczyć ją prawidłowo?

📌 CO ZYSKASZ?

• 🌍 Umiejętność rozpoznawania płatności objętych podatkiem u źródła.
• 🧭 Gotowy schemat analizy WHT krok po kroku.
• 📄 Wiedzę, kiedy rzeczywiście potrzebny jest certyfikat rezydencji.
• 🔍 Umiejętność analizy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• 💰 Wiedzę dotyczącą WHT od odsetek, dywidend i należności licencyjnych.
• 💻 Umiejętność oceny płatności za licencje, programy, aplikacje i usługi cyfrowe.
• 📢 Wiedzę dotyczącą usług reklamowych, doradczych, zarządczych i innych usług niematerialnych.
• 🏢 Umiejętność analizy transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
• 👤 Zrozumienie pojęcia beneficial owner i jego znaczenia dla stosowania preferencji.
• 🛡️ Wiedzę dotyczącą należytej staranności płatnika.
• 🧾 Umiejętność prawidłowego przygotowania deklaracji i informacji dotyczących WHT.
• 🔐 Większe bezpieczeństwo przy rozliczaniu zagranicznych płatności.

🔓 Dostęp do materiałów

• Nagranie szkolenia.
• Materiały szkoleniowe dostępne w strefie klienta.
• Możliwość powrotu do omawianych zagadnień.
• Praktyczne przykłady i analiza rzeczywistych rodzajów płatności.
• Dostęp do materiałów w ramach zakupionego kursu lub abonamentu.

👥 DLA KOGO JEST TO SZKOLENIE?

Szkolenie jest skierowane przede wszystkim do:

• księgowych i głównych księgowych,
• właścicieli i pracowników biur rachunkowych,
• pracowników działów finansowo-księgowych,
• doradców podatkowych,
• pracowników działów podatkowych,
• kontrolerów finansowych,
• przedsiębiorców dokonujących płatności na rzecz zagranicznych kontrahentów,
• osób odpowiedzialnych za rozliczenia grup kapitałowych,
• osób odpowiedzialnych za płatności za zagraniczne aplikacje, licencje i usługi,
• członków zarządu i kadry finansowej odpowiedzialnej za bezpieczeństwo podatkowe spółki.

Dlaczego warto wziąć udział w szkoleniu?

Podatek u źródła bardzo często kojarzony jest wyłącznie z dywidendami, odsetkami i dużymi transakcjami międzynarodowymi.

W praktyce problem WHT może pojawić się jednak przy znacznie bardziej codziennych zakupach.

Zagraniczna aplikacja do projektowania, dostęp do programu komputerowego, usługi reklamowe, raporty, usługi doradcze, przechowywanie danych w chmurze czy dostęp do określonych narzędzi cyfrowych mogą wymagać przeprowadzenia analizy pod kątem podatku u źródła.

Największym problemem nie jest zazwyczaj sam przepis, ale prawidłowa kwalifikacja płatności.

Trzeba ustalić, co tak naprawdę kupuje polski przedsiębiorca: usługę, licencję, prawo do korzystania z programu, usługę reklamową, usługę doradczą czy może świadczenie mieszane.

Dopiero prawidłowe określenie charakteru płatności pozwala ustalić, czy dana należność znajduje się w katalogu objętym podatkiem u źródła.

Podczas szkolenia uczestnicy nauczą się analizować takie przypadki w ustalonej kolejności: od identyfikacji kontrahenta i rodzaju płatności, przez przepisy polskiej ustawy, właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, aż do certyfikatu rezydencji, beneficial owner i obowiązków dokumentacyjnych.

Dużą część szkolenia stanowi analiza konkretnych transakcji. Na warsztat weźmiemy m.in. Adobe, Canva, narzędzia marketingowe, wirtualne dyski, programy do projektowania oraz klasyczne wypłaty odsetek i dywidend.

Dzięki temu uczestnik po szkoleniu będzie potrafił nie tylko znać przepisy o WHT, ale przede wszystkim samodzielnie przeprowadzić analizę konkretnej faktury lub płatności.

Program szkolenia

I. Podatek u źródła – od czego rozpocząć analizę?

• Czym jest podatek u źródła?
• Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy.
• Kiedy zagraniczny podmiot może podlegać opodatkowaniu w Polsce?
• Siedziba, miejsce zamieszkania i miejsce zarządu.
• Podatek u źródła w CIT i PIT.
• Jak ustalić status zagranicznego kontrahenta?
• Czy każda płatność na rzecz zagranicznego podmiotu wymaga analizy WHT?
• Praktyczny schemat analizy podatku u źródła krok po kroku.

II. Odsetki i finansowanie w podatku u źródła

• Odsetki na gruncie ustawy o CIT.
• Odsetki na gruncie ustawy o PIT.
• Odsetki w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Definicja odsetek.
• Odsetki od pożyczek.
• Odsetki od kredytów.
• Odsetki od zobowiązań handlowych.
• Odsetki za opóźnienie.
• Odsetki karne.
• Cash pooling.
• Inne formy finansowania.
• Moment wypłaty a obowiązek poboru podatku.
• Spłata kapitału a spłata odsetek.
• Jak krok po kroku rozliczyć wypłatę odsetek zagranicznemu podmiotowi?

III. Należności licencyjne – najtrudniejszy obszar WHT

• Należności licencyjne w CIT i PIT.
• Należności licencyjne w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Definicja należności licencyjnych.
• Prawo do korzystania a zakup usługi.
• Znaki towarowe.
• Know-how.
• Prawa autorskie.
• Licencje.
• Programy komputerowe.
• Licencje do emisji programów telewizyjnych i audycji radiowych.
• Prawo do korzystania z urządzenia przemysłowego.
• Urządzenie przemysłowe, handlowe i naukowe.
• Granica pomiędzy usługą a należnością licencyjną.

IV. Programy komputerowe, aplikacje i narzędzia online

• Czy zakup programu komputerowego zawsze oznacza należność licencyjną?
• Licencja użytkownika końcowego.
• SaaS a należność licencyjna.
• Dostęp do aplikacji przez Internet.
• Prawo do korzystania z oprogramowania.
• Brak prawa do modyfikacji, kopiowania i dalszego rozpowszechniania.
• Znaczenie warunków licencyjnych.
• Jak analizować regulamin aplikacji pod kątem WHT?
• Adobe – analiza przykładowej płatności.
• Canva – analiza krok po kroku.
• Programy do marketingu internetowego.
• Programy do projektowania.
• Narzędzia analityczne i raportowe.
• Programy abonamentowe.
• Subskrypcje internetowe.
• Jak dokumentować analizę WHT przy zakupie programu lub aplikacji?

V. Wirtualne dyski, hosting i przechowywanie danych

• Czy korzystanie z wirtualnego dysku może podlegać WHT?
• Usługa przechowywania danych.
• Dostęp do infrastruktury technicznej.
• Urządzenie przemysłowe a infrastruktura informatyczna.
• Serwery i przestrzeń dyskowa.
• Wirtualne dyski.
• Cloud computing.
• Box i podobne rozwiązania.
• Hosting.
• Analiza umowy i regulaminu usługodawcy.
• Najważniejsze ryzyka związane z kwalifikacją takich płatności.

VI. Dywidendy w podatku u źródła

• Dywidenda na gruncie ustawy o CIT.
• Dywidendy w ustawie o PIT.
• Dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Definicja dywidendy.
• Dywidenda a inne formy wypłaty zysku.
• Wypłata dywidendy zagranicznemu wspólnikowi.
• Stawka podatku u źródła.
• Zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Zwolnienie z podatku u źródła.
• Warunki zastosowania zwolnienia.
• Dokumentowanie prawa do zwolnienia.
• Analiza wypłaty dywidendy krok po kroku.

VII. Beneficial owner – rzeczywisty właściciel należności

• Kim jest beneficial owner?
• Rzeczywisty właściciel należności a formalny odbiorca płatności.
• Dlaczego status beneficial owner ma znaczenie?
• Beneficial owner w przypadku odsetek.
• Beneficial owner przy należnościach licencyjnych.
• Beneficial owner przy dywidendach.
• Działalność rzeczywista odbiorcy należności.
• Pośrednicy i podmioty przekazujące płatności dalej.
• Jak weryfikować status rzeczywistego właściciela?
• Jak dokumentować przeprowadzoną weryfikację?

VIII. Zwolnienie z WHT dla odsetek i należności licencyjnych

• Zwolnienie dla podmiotów powiązanych.
• Warunki zastosowania zwolnienia.
• Powiązania kapitałowe.
• Minimalny okres posiadania udziałów.
• Status podatkowy odbiorcy należności.
• Wypłata odsetek a zwolnienie z WHT.
• Wypłata należności licencyjnych a zwolnienie.
• Jak zweryfikować możliwość zastosowania preferencji?
• Dokumentacja niezbędna do zastosowania zwolnienia.

IX. Mechanizm pay and refund i preferencje w WHT

• Kiedy stosowany jest mechanizm pay and refund?
• Limit płatności.
• Jak ustalać limit?
• Jakie należności podlegają mechanizmowi?
• Podmioty powiązane.
• Pobór podatku według stawki krajowej.
• Zwrot podatku.
• Oświadczenie płatnika.
• Opinia o stosowaniu preferencji.
• Jakie warunki trzeba spełnić, aby nie pobierać podatku?
• Ryzyka związane ze stosowaniem preferencji.

X. Oświadczenie płatnika

• Kiedy można złożyć oświadczenie?
• Kto podpisuje oświadczenie?
• Jakie informacje potwierdza płatnik?
• Dochowanie należytej staranności.
• Weryfikacja dokumentów kontrahenta.
• Odpowiedzialność związana ze złożeniem oświadczenia.
• Najczęstsze problemy praktyczne.

XI. Opinia o stosowaniu preferencji

• Kiedy warto wystąpić o opinię?
• Kto może złożyć wniosek?
• Zakres opinii.
• Dokumenty dołączane do wniosku.
• Okres obowiązywania opinii.
• Znaczenie opinii dla płatnika.
• Praktyczne zastosowanie opinii o stosowaniu preferencji.

XII. Usługi niematerialne w podatku u źródła

• Zakres usług niematerialnych objętych WHT.
• Pojęcie „świadczeń o podobnym charakterze”.
• Jak ustalać rzeczywisty charakter usługi?
• Usługi doradcze.
• Usługi księgowe.
• Usługi badania rynku.
• Usługi prawne.
• Usługi reklamowe.
• Usługi zarządzania i kontroli.
• Usługi rekrutacji i pozyskiwania personelu.
• Poręczenia i gwarancje.
• Usługi raportowe i analityczne.
• Świadczenia mieszane.
• Jak analizować zagraniczną fakturę za usługę niematerialną?

XIII. Wynagrodzenia osób fizycznych

• Wynagrodzenie dyrektorów.
• Wynagrodzenie członków rad nadzorczych.
• Wynagrodzenie członków organów spółek.
• Wynagrodzenia pracowników.
• Ustawa o PIT a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Jak ustalić państwo opodatkowania?

XIV. Certyfikat rezydencji – czy zawsze jest potrzebny?

• Czym jest certyfikat rezydencji?
• Jaką rolę pełni w podatku u źródła?
• Kiedy jego posiadanie jest konieczne?
• Czy certyfikat rezydencji zawsze trzeba posiadać?
• Oryginał czy kopia?
• Dokument elektroniczny.
• Certyfikat pobrany ze strony internetowej.
• Aktualność certyfikatu rezydencji.
• Okres ważności certyfikatu.
• Certyfikat bez wskazanego okresu obowiązywania.
• Zmiana danych kontrahenta.
• Analiza przykładowych certyfikatów rezydencji.
• Najczęstsze błędy związane z certyfikatami.

XV. Należyta staranność płatnika

• Czym jest należyta staranność w podatku u źródła?
• Zakres obowiązków polskiego płatnika.
• Znaczenie charakteru i skali działalności.
• Powiązania pomiędzy stronami.
• Jakie dokumenty powinien posiadać płatnik?
• Weryfikacja kontrahenta.
• Analiza umowy.
• Analiza rzeczywistego charakteru działalności.
• Dokumentowanie procesu weryfikacji.
• Jak przygotować procedurę WHT w firmie?

XVI. Problemy praktyczne związane z poborem podatku u źródła

• Co oznacza „wypłata” należności?
• Zapłata przelewem.
• Potrącenie wierzytelności.
• Kapitalizacja należności.
• Kurs waluty stosowany do obliczenia WHT.
• Podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodów.
• Klauzula gross-up.
• Ubruttowienie należności.
• Kto ponosi ekonomiczny ciężar podatku?
• Jak wyliczyć WHT przy ubruttowieniu?

XVII. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne

• CIT-10Z.
• PIT-8AR.
• IFT-2 i IFT-2R.
• IFT-1 i IFT-1R.
• Terminy składania deklaracji.
• Terminy zapłaty podatku.
• Informacje przekazywane zagranicznemu kontrahentowi.
• Dokumentacja potwierdzająca zastosowanie zwolnienia lub obniżonej stawki.
• Archiwizacja dokumentacji WHT.

CZĘŚĆ PRAKTYCZNA

XVIII. Jak analizować WHT krok po kroku?

Podczas tej części uczestnicy otrzymają praktyczny schemat działania:

1. Ustalenie statusu kontrahenta.
2. Określenie państwa jego rezydencji.
3. Identyfikacja rzeczywistego charakteru płatności.
4. Sprawdzenie przepisów ustawy o CIT lub PIT.
5. Ustalenie, czy należność znajduje się w katalogu WHT.
6. Analiza właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
7. Sprawdzenie certyfikatu rezydencji.
8. Weryfikacja beneficial owner.
9. Sprawdzenie możliwości zastosowania zwolnienia lub preferencyjnej stawki.
10. Ocena obowiązków związanych z pay and refund.
11. Weryfikacja obowiązków deklaracyjnych i informacyjnych.
12. Udokumentowanie przeprowadzonej analizy.

XIX. Case study – aplikacje, licencje i usługi

• Adobe – licencja, usługa czy należność licencyjna?
• Canva – jak analizować abonament za aplikację online?
• Programy do marketingu internetowego.
• Narzędzia do tworzenia grafik.
• Programy do projektowania.
• Aplikacje online.
• Systemy raportowe i analityczne.
• Wirtualne dyski – np. Box.
• Przechowywanie danych w chmurze.
• Usługi doradcze.
• Usługi zarządzania.
• Usługi reklamowe.
• Świadczenia mieszane.

XX. Case study – odsetki i dywidendy

• Wypłata odsetek na rzecz podmiotu powiązanego – analiza krok po kroku.
• Wypłata odsetek na rzecz podmiotu niepowiązanego.
• Zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Certyfikat rezydencji przy wypłacie odsetek.
• Weryfikacja beneficial owner.
• Zwolnienie z WHT.
• Wypłata dywidendy na rzecz podmiotu powiązanego – analiza krok po kroku.
• Weryfikacja warunków zwolnienia.
• Mechanizm pay and refund.
• Dokumentacja pozwalająca zastosować preferencję.

XXI. Najczęstsze błędy w podatku u źródła

• Przyjęcie, że certyfikat rezydencji rozwiązuje wszystkie problemy.
• Brak analizy charakteru zakupionej usługi.
• Automatyczne traktowanie każdej aplikacji jako licencji.
• Brak analizy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Nieweryfikowanie beneficial owner.
• Brak dokumentacji należytej staranności.
• Nieprawidłowe stosowanie zwolnień.
• Nieuwzględnienie mechanizmu pay and refund.
• Brak CIT-10Z lub informacji IFT.
• Nieprawidłowe ubruttowienie należności.
• Brak procedury weryfikacji zagranicznych płatności.

❓ PYTANIA I ODPOWIEDZI

Na zakończenie szkolenia przewidziany jest czas na pytania uczestników oraz omówienie praktycznych problemów pojawiających się przy rozliczaniu zagranicznych płatności.

🎓 KORZYŚCI Z UDZIAŁU W SZKOLENIU

Po szkoleniu uczestnik będzie potrafił samodzielnie ocenić, czy konkretna płatność na rzecz zagranicznego kontrahenta może podlegać podatkowi u źródła.

Będzie wiedział, gdzie szukać odpowiednich przepisów, jak analizować ustawę o CIT lub PIT oraz właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nauczy się również oceniać znaczenie certyfikatu rezydencji, statusu beneficial owner, należytej staranności oraz dokumentów potrzebnych do zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku.

Przede wszystkim jednak uczestnik otrzyma praktyczny sposób myślenia o WHT, który pozwoli mu analizować zarówno duże transakcje finansowe, jak i codzienne faktury za zagraniczne aplikacje, programy oraz usługi.

To szkolenie dla osób, które chcą odejść od zasady „mam certyfikat rezydencji, więc na pewno jest dobrze” i nauczyć się świadomie, krok po kroku i bezpiecznie analizować podatek u źródła.