Jeżeli osoba fizyczna udziela pożyczki nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to dosyć często otrzymuje wynagrodzenie w formie odsetek lub pozaodsetkowe wynagrodzenie.

Otrzymane odsetki są zaliczane do źródła przychodów, jakim są przychody z kapitałów pieniężnych. Z tego tytułu podatnik zasadniczo składa zeznanie PIT-38.

Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Na podstawie art. 30a ust.1 pkt 1 oraz art. 45 ust. 3b i 4 updof, od odsetek od pożyczek, gdy udzielanie pożyczek nie jest przedmiotem działalności gospodarczej, pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Zakładając, że podatek ten nie został pobrany przez płatnika, należny podatek dochodowy podatnik wykazuje samodzielnie w zeznaniu PIT-38. Podatek wynikający ze złożonego zeznania należy wpłacić przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-38, a więc w przypadku zeznania PIT-38 za rok 2023 – w terminie do 30.04.2024 r.

Prowizja od udzielonej pożyczki nie jest objęta zryczałtowanym 19% podatkiem, bowiem nie została enumeratywnie wymieniona w przepisach art.30a updof, jako przychód podlegający 19% PIT. Zgodnie ze stanowiskiem organów, taką prowizję należy wykazać, jako przychody z innych źródeł.